税收核定 税收核定是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人应纳税额进行审查、计算和确定的行为。它是税收征收管理的关键环节，确保国家税款及时足额入库。 第一步：税收核定的基本概念与目的 税收核定指税务机关根据纳税人申报的资料、会计凭证、账簿记录或通过调查获取的信息，依法计算和确认纳税人应缴税款的具体数额。其核心目的在于，当纳税人申报不实、拒不申报或法律规定可直接核定时，由税务机关主动确定税基与税额，以维护税收公平性和征管效率。例如，对账簿混乱难以查账的个体工商户，税务机关可采用核定方式征税。 第二步：税收核定的适用情形 根据《税收征收管理法》，核定主要适用于以下情况： 依法可不设置账簿（如小型企业）或应设但未设置账簿； 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料； 申报的计税依据明显偏低且无正当理由； 发生纳税义务但未按规定期限申报，经责令仍不申报； 纳税人提供的成本资料、收入凭证残缺不全，难以查账。 例如，某餐厅未保留进货发票，导致成本无法准确核算，税务机关可参照同类经营水平核定其应纳税额。 第三步：税收核定的方法 税务机关需根据具体情况选择合理方法，常见方法包括： 参照当地同类行业或类似行业中经营规模、收入水平相近的纳税人的税负水平核定； 按照营业收入或成本加合理费用和利润的方法核定（如以耗用电量推算生产规模）； 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； 按其他合理方法核定，如第三方信息比对（银行流水、物流数据等）。 若采用多种方法，需说明理由并选择最贴近实际的方法。 第四步：税收核定的程序要求 核定程序必须合法： 税务人员需实地调查，收集证据（如经营面积、员工数量、设备规模）； 告知纳税人核定依据、方法和结果，并听取其陈述申辩； 制作《应纳税款核定通知书》，送达纳税人； 纳税人若不服，可申请行政复议或行政诉讼。例如，税务机关核定某商铺税款时，需提供同期同地段类似商铺的税收数据作为参照依据。 第五步：税收核定与纳税申报的关系 核定税款本质是补充征管手段。若纳税人已如实申报，原则上不启动核定；但申报数据经稽查发现不实，税务机关仍可重新核定。核定期限通常按季或按年，纳税人情况变化时可申请调整。例如，受疫情影响营业额下降，纳税人提供证明后，税务机关应重新核定。 第六步：税收核定的法律意义与纳税人权益保护 核定结果具有法律效力，纳税人需按核定税额缴纳。但纳税人享有知情权（了解核定方法）、申诉权（对过高核定提出异议）和救济权（申请复议或诉讼）。税务机关若滥用核定权（如故意提高税负），需承担行政责任。例如，法院曾因税务机关未提供同业对比数据而撤销核定决定。