城镇土地使用税 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照其实际占用的土地面积征收的一种税。它属于财产税性质，旨在调节土地级差收益，提高土地利用效率，促进土地节约集约使用。以下将循序渐进地讲解其核心知识。 第一步：理解税制基本要素 纳税人 ：为在中国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。通常，拥有土地使用权的单位和个人为纳税人；若土地使用权未确定或存在纠纷，则由实际使用人纳税。 征税范围 ：仅限于“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内的土地，不包括上述区域之外的农村土地。具体征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府划定。 计税依据 ：以纳税人 实际占用的土地面积 为计税依据。土地面积的组织测量工作由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 税率 ：采用 定额税率 ，即每平方米年税额。税额标准由省级政府在《城镇土地使用税暂行条例》规定的幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件确定。税额幅度为： 大城市：1.5元至30元/平方米/年 中等城市：1.2元至24元/平方米/年 小城市：0.9元至18元/平方米/年 县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元/平方米/年 应纳税额计算 ： 全年应纳税额 = 实际占用的应税土地面积（平方米）× 适用单位税额（元/平方米/年） 第二步：掌握关键政策细节 纳税义务发生时间 ： 购置新建商品房：自房屋交付使用之次月起。 购置存量房：自办理房屋权属转移、变更登记手续，取得土地使用权证书之次月起。 出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月起。 以出让或转让方式取得土地使用权：自合同约定交付土地时间的次月起；合同未约定的，自合同签订的次月起。 新征用耕地：自批准征用之日起满1年时开始纳税。 新征用非耕地：自批准征用的次月起纳税。 纳税期限 ：按年计算，分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（通常为按季度或半年申报缴纳）。 纳税地点 ：在土地所在地的主管税务机关申报缴纳。若纳税人使用的土地跨地区，需分别向土地所在地税务机关缴纳。 第三步：了解主要税收优惠 税收优惠主要体现为法定免缴土地使用税的情形，常见的有： 国家机关、人民团体、军队自用 的土地。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用 的土地。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用 的土地。 市政街道、广场、绿化地带等 公共用地 。 直接用于农、林、牧、渔业的 生产用地 （不包括农副产品加工场地和生活办公用地）。 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起 免缴5年至10年 。 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 对 廉租住房、经济适用住房建设用地 ，以及 商品住房项目中配套建造的廉租住房、经济适用住房 ，按规定比例免征。 对 城市公交站场、道路客运站场 的运营用地，免征。 第四步：辨析与相关税种的关系 与房产税的关系 ：两者同属财产税，但课税对象不同。房产税针对房屋价值（或租金）征税，而城镇土地使用税针对土地面积征税。同一纳税人可能同时承担这两种税。 与耕地占用税的关系 ：耕地占用税是在占用耕地建房或从事非农业建设时 一次性 征收的税；而城镇土地使用税是在持续持有和使用（包括已征用的耕地满1年后）土地期间 按年 征收的税。二者在特定时间点上可能存在衔接。 与土地增值税的关系 ：土地增值税是在转让土地使用权、地上建筑物及其附着物时，就其 增值额 征收的一种 流转税 （属于特定目的税），具有“交易环节、按次征收”的特点，与土地使用税“持有环节、按年征收”的性质完全不同。 总结 ：城镇土地使用税是持有环节的财产税，核心在于对“实际占用面积”按年征收固定税额。理解其纳税人、征税范围、税额计算、纳税时间以及主要免税项目，是掌握该税种的关键。它在地方税体系中与房产税、耕地占用税等共同构成对土地资源的税收调节体系。