税收核定征收中的核定利润率 基本概念 税收核定征收是税务机关在纳税人会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或其他原因导致难以准确确定应纳税额时，依法采用合理方法核定其应纳税额的一种征收方式。而“核定利润率”是核定征收企业所得税时使用的一种关键参数。它并非企业实际的账面利润率，而是由税务机关根据当地同行业或类似行业的经营规模和收入水平，预先核定（或认定）的一个利润水平比例。 核心原理与计算基础 核定利润率的应用，遵循一个核心公式： 应纳税所得额 = 应税收入额 × 核定利润率 这个“应税收入额”可能是企业的全部收入（如采用“核定应税所得率”方式），也可能是特定的经营项目收入。计算出“应纳税所得额”后，再乘以适用的企业所得税税率（如25%、小型微利企业优惠税率等），即得出最终应纳企业所得税额。因此，核定利润率的高低，直接决定了应纳税所得额的基数大小。 核定利润率的主要类型与确定方法 核定利润率通常体现为“应税所得率”。其确定并非随意，主要依据以下方法： 参照同行业标准 ：税务机关会参考国家税务总局或省级税务机关发布的、按行业划分的应税所得率幅度标准。例如，制造业可能在5%-15%之间，批发零售业在4%-15%之间，服务业可能在10%-30%之间。 成本费用核定法 ：在能合理计算或推定收入，但成本费用难以准确核算时，税务机关可能通过调查同类企业的平均成本费用利润率来反推核定利润率。 耗用原材料/能源核定法 ：对制造业，有时可通过测算单位产品耗用的原材料、燃料、动力等，结合行业平均毛利水平来核定利润率。 其他合理方法 ：税务机关可根据纳税人的经营特点，采用其他符合实际情况的合理方法进行核定。 适用情形与法定程序 核定利润率（核定征收）并非普遍适用，其启动有严格前提： 适用情形 ：依据《税收征收管理法》，主要包括：1）依法可不设账簿；2）依法应设但未设账簿；3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料；4）账目混乱、成本资料残缺，难以查账；5）发生纳税义务逾期不申报，经责令仍不申报；6）计税依据明显偏低又无正当理由。 法定程序 ：税务机关必须履行严格的内部审批程序（如经县以上税务局局长批准），并向纳税人下达《税务事项通知书》，告知核定依据、方法、结果以及纳税人享有的陈述申辩、申请复议等权利。 纳税人的应对要点与争议处理 核定通知的复核 ：纳税人收到核定通知后，应首先核对核定的行业、应税所得率（利润率）是否符合当地公布的行业标准范围，计算过程是否正确。 陈述申辩与举证 ：如认为核定不公，应在规定期限内向税务机关提出陈述申辩，并提供能证明自身实际经营状况、利润率水平的证据，如部分账务资料、同区域同行业经营数据等，争取税务机关调整核定结果。 核算改善与征收方式变更 ：核定征收是特定管理方式。纳税人应努力健全财务制度，规范会计核算，在条件具备后，可向税务机关申请变更为“查账征收”方式。查账征收以实际利润计税，更能反映企业经营实况，也便于享受更多税收优惠政策。 风险提示 ：核定征收不等于“包税”或固定税负。若纳税人实际利润率远高于核定利润率，且未如实申报全部收入，仍存在被认定为偷税并追缴税款、滞纳金及罚款的风险。同时，核定利润率通常不享受针对利润额的特定税收优惠（如研发费用加计扣除）。 总而言之， 核定利润率 是核定征收企业所得税的核心技术参数，它是在无法准确核算利润时的一种法律推定工具。其确定需依法依规，纳税人有权对其合理性进行监督和抗辩，并应致力于通过规范会计核算，回归到更为精准和公平的查账征收方式。