欠税公告 第一步：基本概念与定义 欠税公告是税务机关对未按照税法规定期限缴纳税款、且经责令限期缴纳后仍未缴纳的纳税人、扣缴义务人（以下统称“欠税人”），将其欠税情况向社会公众进行公开告示的一项行政措施。其核心是“公开”，目的在于利用社会监督和信用约束，促使欠税人履行纳税义务，保障国家税款及时足额入库。 第二步：法律依据与实施主体 欠税公告的主要法律依据是《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条及其实施细则第七十六条，以及国家税务总局发布的《欠税公告办法（试行）》。实施公告的主体是县级以上（含县级）税务局。通常由各级税务机关的征收管理部门或指定的部门具体负责办理。 第三步：适用条件与公告对象 适用欠税公告需满足两个关键条件：1. 纳税人、扣缴义务人已超过税收法律、行政法规规定的期限或税务机关依照法律、行政法规规定确定的期限未缴纳税款（即形成欠税）。2. 税务机关已依法下达《责令限期改正通知书》等文书进行催缴，但欠税人逾期仍未缴纳。 公告对象包括：企业、事业单位、其他组织、个体工商户以及自然人（个人）。 第四步：公告内容 公告内容必须准确、清晰，通常包括： 欠税人全称（对自然人，可公告其姓名、身份证号部分隐匿处理以保护隐私）。 纳税人识别号（统一社会信用代码）。 经营地点（或居住地）。 欠税税种（如增值税、企业所得税等）。 欠税余额（即截至公告发布之日的未缴税款，不包括滞纳金和罚款）。 当期新发生的欠税金额（如有）。 第五步：公告的等级与方式 根据欠税人主体和欠税金额，公告分为不同等级： 企业或单位欠税 ：由县级以上税务局在其办税服务厅、官方网站或公开发行的报纸、期刊上公告。 个体工商户欠税 ：由县级税务局在其办税服务厅或社区、乡镇的公共场所进行公告。 个人（自然人）欠税 ：一般由县级税务局在其办税服务厅公告。 对走逃、失踪的欠税人 ：县级以上税务局可以在其办税场所、公共场所、媒体或网络上公告。 第六步：公告程序与时限 信息核实 ：税务机关内部（通常由税源管理部门）对欠税信息进行核实确认。 审批流程 ：制作《欠税公告清册》，报经县以上税务局负责人批准。 发布公告 ：按批准的内容和方式对外发布。对于企业或单位纳税人，欠税金额在200万元以上的，由市（地）级税务局公告；欠税金额在1000万元以上的，由省级税务局公告。 公告频率 ：企业或单位欠税，每季度公告一次；个体工商户和其他个人欠税，每半年公告一次。 第七步：法律后果与社会影响 信用惩戒 ：欠税公告信息会同步纳入纳税信用评价，导致信用等级直接降为D级，受到发票领用、出口退税、融资授信等多方面限制。相关信息还可能被推送给全国信用信息共享平台，实施联合惩戒。 社会监督 ：公告将欠税人的失信行为公之于众，影响其商业声誉和公众形象。 后续措施 ：公告并不替代其他强制执行措施（如税收保全、强制执行）。税务机关在公告的同时或之后，仍可依法采取查封、扣押、冻结、拍卖等手段追缴税款。 第八步：欠税人的权利与义务 异议权 ：欠税人对公告内容有异议的，可以在公告后向发布公告的税务机关书面提出核对申请。税务机关应在接到申请后5个工作日内进行核实，确属错误的，予以更正并告知申请人。 清缴义务 ：欠税人应及时筹款清缴欠税及滞纳金。清缴后，税务机关会停止公告，但已公告的记录会作为历史信息留存。 陈述申辩 ：在税务机关下达《责令限期改正通知书》等前置程序中，欠税人有权进行陈述和申辩。 总结 ：欠税公告是一项具有威慑力和公开性的税收管理手段，它将税收违法行为置于社会监督之下，是构建“信用+风险”新型税收监管机制的重要组成部分，旨在督促纳税人依法诚信纳税，维护公平的税收经济秩序。