资源税 资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其应税产品的销售额或销售数量征收的一种税。其目的在于调节资源级差收入，促进资源的合理开发和节约使用。 理解资源税，可以从其核心要素入手： 第一步：理解征收对象与范围 资源税的征收对象是“自然资源”，但并非所有自然资源都征税。具体范围由《资源税法》所附的《资源税税目税率表》确定。主要分为两大类： 矿产品 ：包括原油、天然气、煤炭、煤成（层）气、铀、钍、以及金属矿产（如铁矿、金矿、铜矿等）和非金属矿产（如高岭土、石灰岩、砂石、海盐等）。 盐 ：包括海盐、井矿盐、湖盐等。 简单来说，主要是对直接从自然界开采或提取的原始产品征税。 第二步：掌握计税依据（如何计算税基） 资源税的计税依据分为两种，针对不同税目适用： 从价计征 ：这是主要方式。以应税产品的“销售额”乘以适用税率计算。这里的“销售额”是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和外部费用，但不包含增值税销项税额。公式为：应纳税额 = 销售额 × 适用税率。 从量计征 ：对少数税目，如地热、石灰岩、砂石、其他粘土、矿泉水等，按照应税产品的“销售数量”乘以适用税额计算。公式为：应纳税额 = 销售数量 × 适用税额。 关键在于，销售产品才需要计税，自用的应税产品（用于连续生产或其它方面）也需要视同销售，计算缴纳资源税。 第三步：熟悉税率与税收优惠 税率特点 ：资源税实行“幅度税率”或“幅度税额”。国家规定一个税率范围，各省、自治区、直辖市在此范围内提出具体适用税率，报批后执行。这体现了调节资源级差收入的特点，资源条件好、利润高的，税率可能较高。 主要优惠政策 ： 开采衰竭期矿山 ：对衰竭期矿山开采的矿产品，可以减征不超过30%的资源税。 利用尾矿 ：从尾矿中提取的矿产品，可以免征资源税。 低品位矿、充填开采 ：对从低品位矿、废石中提取的矿产品，以及因安全生产需要进行的充填开采所对应的矿产品，可以减征一定比例的资源税。 原油开采 ：对稠油、高凝油，可以减征40%的资源税。 意外事故或自然灾害 ：因意外事故或自然灾害遭受重大损失的，可以减征或免征资源税。 第四步：了解纳税环节与申报 纳税环节 ：资源税在应税产品的“销售”或“自用”环节缴纳。纳税人开采或生产应税产品后，无论是对外销售还是自己用于连续生产非应税产品或其他方面，都发生了纳税义务。 纳税地点 ：资源税强调“源泉控管”，应向“应税产品开采地或者生产地”的主管税务机关申报缴纳。如果纳税人在外地有分支机构，且分支机构也开采或生产应税产品，应在分支机构所在地纳税。 申报期限 ：与大多数税种类似，资源税通常按月或按季申报缴纳，具体期限由主管税务机关核定。 第五步：辨析资源税与其他相关概念 与增值税的区别 ：增值税是对商品流转的增值额征税，链条式抵扣。资源税是对资源本身的“原矿或选矿”销售额或数量征税，是价内税，不能抵扣。同一笔销售收入，可能既要缴纳资源税（按销售额），也要缴纳增值税（按不含税销售额）。 与矿产资源补偿费的区别（历史概念） ：在我国资源税改革前，存在并行的矿产资源补偿费（按销售收入的一定比例征收）。2016年全面推进资源税改革后，已将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收，其功能已由资源税承载。 总结 ：资源税是一个针对自然资源开采环节征收的特定税种。其核心逻辑是“谁开发、谁负税，资源条件好、多负税”。通过从价计征为主的模式，其税收收入能直接反映资源价格波动，更好地发挥调节作用，并鼓励企业高效利用资源，减少浪费。