资源税 资源税是对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其应税资源产品的销售额或销售量征收的一种税。其核心目的是调节资源级差收入，促进资源的节约集约利用，保护生态环境。 第一步：理解资源税的基本概念与目的 资源税并非对所有资源普遍征收，而是针对《资源税法》中明确列举的特定应税资源。它的主要功能有两个： 调节级差收入 ：不同矿山或盐场的资源禀赋（如品位、开采条件、地理位置）差异巨大，导致开采成本和企业利润相差悬殊。资源税通过设置差别税率，对开采条件好、利润高的企业多征税，对条件差的企业少征税，从而平衡企业间的利润水平，创造相对公平的竞争环境。 促进资源节约与保护 ：通过对资源的消耗行为征税，提高使用成本，可以促使企业和个人更加珍惜和高效利用资源，减少浪费，并筹集资金用于环境治理和生态保护。 第二步：认识资源税的征税范围和纳税人 征税范围（税目） ：主要包括能源矿产（如原油、天然气、煤、煤层气、页岩气）、金属矿产（如铁矿、金矿、铜矿等）、非金属矿产（如高岭土、石灰岩、石英岩等）、水气矿产（如矿泉水）和盐（海盐、湖盐、井矿盐等）。具体税目和子目在《资源税税目税率表》中有详细规定。 纳税人 ：是在中华人民共和国领域和管辖海域 开采 应税矿产品或者 生产 盐的 单位和个人 。这里的关键行为是“开采”或“生产”，即对自然资源进行初始利用。 第三步：掌握资源税的计税依据与税率形式 资源税的计税依据分为两类，对应不同的税率形式： 从价定率征收 ：对大部分应税产品（如原油、天然气、煤、金属矿等），以应税产品的 销售额 为计税依据。销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和外部费用，但不包括增值税销项税额。税率表现为销售额的一定比例（如煤的税率范围为2%-10%）。 从量定额征收 ：对少数应税产品（如地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水等）以及经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，以应税产品的 销售数量 为计税依据。税率表现为每吨或每立方米等计量单位的固定税额（如砂石的税率范围为每立方米1元-5元或每吨1元-5元）。 第四步：了解资源税的计算与申报缴纳 应纳税额计算 ： 从价计征：应纳税额 = 应税产品的销售额 × 适用税率 从量计征：应纳税额 = 应税产品的销售数量 × 适用税额 纳税环节与地点 ：资源税在应税产品的 销售 或 自用 环节计算缴纳。纳税人应向矿产品开采地或盐生产地的税务机关申报纳税。 纳税期限 ：与增值税、消费税类似，分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，由税务机关根据实际情况核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报。 第五步：熟悉资源税的重要税收优惠政策 为了鼓励资源综合利用、保护环境和支持特定产业发展，资源税法规定了多项减免税政策，主要包括： 免征资源税 ： 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。 减征资源税 ： 从 低丰度油气田 开采的原油、天然气，减征20%。 高含硫 天然气、 三次采油 、 深水油气田 开采的原油、天然气，减征30%。 稠油、高凝油 减征40%。 从 衰竭期矿山 开采的矿产品，减征30%。 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因 遭受重大损失的，可按省、自治区、直辖市的规定减免资源税。 纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定免征或减征资源税。 总结 ：资源税是一种针对自然资源开采利用行为的特定税种，通过“从价”与“从量”相结合的计征方式，以及差别化的税率和优惠政策，在组织财政收入的同时，有效发挥着调节资源收益、引导节约利用、保护生态环境的多重政策功能。