专项附加扣除 专项附加扣除是指在中国个人所得税计算中，允许纳税人在计算应纳税所得额时，除基本减除费用（起征点）和“三险一金”等专项扣除外，额外扣除的符合规定项目的支出。它旨在体现个人所得税的公平性，考虑纳税人个体的不同负担差异，是2019年中国个人所得税法修订后引入的核心制度。 首先，需要理解其在整个个税计算中的位置。居民个人综合所得应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 基本减除费用（每年6万元） - 专项扣除（个人缴纳的“三险一金”） - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 计算出应纳税所得额后，再根据预扣率表或年度税率表计算应缴纳的个人所得税。因此，专项附加扣除直接减少计税基数，从而降低应纳税额。 其次，专项附加扣除目前包括以下七项具体内容，每项都有明确的扣除标准和条件： 子女教育 ：纳税人的子女接受全日制学历教育（从学前教育到博士研究生）的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。扣除主体可以是父母双方各扣除50%，也可以选择由一方按100%扣除。 继续教育 ：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除，但同一学历（学位）扣除期限最长不超过48个月。接受技能人员职业资格或专业技术人员职业资格继续教育并取得相关证书的当年，可按照3600元定额扣除。 大病医疗 ：纳税人在一个纳税年度内，发生与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。此项支出由纳税人本人或其配偶扣除；未成年子女的医药费用可由父母一方扣除。 住房贷款利息 ：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 住房租金 ：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照不同城市类型（如直辖市、省会城市、其他城市等）分别以每月1500元、1100元、800元的标准定额扣除。需要注意的是，住房贷款利息和住房租金扣除不能同时享受。 赡养老人 ：纳税人赡养一位及以上年满60周岁父母的支出，可以定额扣除。独生子女按照每月3000元的标准扣除；非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。 3岁以下婴幼儿照护 ：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。扣除方式与子女教育类似，可由父母一方全额扣除或双方各扣除50%。 第三，理解其申报和享受方式至关重要。专项附加扣除主要采用“纳税人申报、税务机关事后抽查监管”的模式。纳税人需要通过“个人所得税”APP或web端、电子/纸质报表等方式，向扣缴义务人（即支付工资的单位）或直接向税务机关报送专项附加扣除信息。在日常预扣预缴工资薪金个人所得税时，就可以即时享受扣除，减少预缴税款；在年度终了进行综合所得汇算清缴时，会对全年享受的扣除进行统一核算，多退少补。 最后，掌握其核心原则和注意事项： 诚信申报原则 ：纳税人需对申报信息的真实性、准确性、完整性负责，留存相关资料（如子女出生证明、住房贷款合同、医药费用单据等）备查。 不得重复享受 ：同一扣除项目，在一个纳税年度内只能选择享受一次，且不得在不同所得项目间重复扣除。 动态管理 ：纳税人的家庭情况（如子女升学、老人年满60岁、租房变更等）发生变化时，应及时更新扣除信息。 与税收优惠的区别 ：专项附加扣除是计算应纳税所得额时的减除项，而税收优惠（如减免税）是在计算出应纳税额后的直接减免，两者性质不同。 总结来说，专项附加扣除是个税制度精细化、人性化的重要体现，它将纳税人的教育、医疗、住房、养老、育幼等实际生活负担纳入税制考量，通过差异化的扣除设计，降低了中低收入群体和特定负担家庭的税收压力，是实现税负公平的关键工具。纳税人需准确理解各项扣除的具体规定，依法合规填报，方能充分享受这一政策红利。