计税价格 计税价格是计算应纳税额时所依据的商品、财产或服务的价格标准。它不是市场交易价格本身，而是税法规定用于计算税基的特定价格。 第一步：理解计税价格的基本概念与必要性 在税收征管中，直接使用千变万化的市场成交价格计税存在困难，可能导致税负不公或征管漏洞。因此，税法需确立一个统一、明确的价格标准作为计税基础，此即计税价格。其核心作用是确定“税基”，即计算税额的基数。例如，在从价计征的消费税、关税、车辆购置税、部分房产税中，都依赖计税价格。 第二步：掌握计税价格的主要类型与确定方法 计税价格的确定主要有以下几种方式，取决于税种和具体规定： 实际交易价格 ：最普遍的原则，即以发票上注明的实际成交价格（不含增值税）作为计税价格。这是增值税、消费税等多数情况下的首要依据。 组成计税价格 ：当没有实际交易价格或价格明显偏低且无正当理由时，由税务机关按照税法规定的公式计算得出。常见于： 自产自用应税消费品 ：组成计税价格 = （成本 + 利润）÷ （1 - 消费税比例税率） 委托加工应税消费品 ：组成计税价格 = （材料成本 + 加工费）÷ （1 - 消费税比例税率） 进口货物 ：组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税）÷ （1 - 消费税比例税率） 评估价格 ：多用于不动产、土地等财产类税收。由专业的房地产评估机构，根据市场比较法、收益法、成本法等评估方法确定一个公允价格作为计税依据。例如，二手房交易中若申报价格过低，税务机关可能参照评估价格核定。 核定价格 ：税务机关根据纳税人的会计账簿、同期同类商品价格、行业利润率等信息，依法核定一个价格。适用于纳税人申报的价格明显偏低且无正当理由，或账簿凭证不健全的情况。 政府指导价或最低计税价格 ：税法直接规定一个最低价格标准。例如，车辆购置税曾长期设有“最低计税价格”，以防低开发票避税。 第三步：分析计税价格在不同税种中的应用实例 在消费税中 ：用于从价计征的应税消费品（如高档化妆品）。若企业将自产化妆品用于职工福利，无售价，则需按上述“组成计税价格”公式计算消费税。 在关税中 ：以海关审定的“完税价格”作为计税价格。完税价格的确定遵循《WTO估价协定》，一般以成交价格为基础，并调整运费、保险费等。 在车辆购置税中 ：以纳税人实际支付给销售者的全部价款（不含增值税）作为计税价格。但如果发票价格低于国家税务总局核定的同类型车辆最低计税价格，则按最低计税价格征税。 在房产税中（从价计征部分） ：对经营自用的房产，以房产“余值”为计税价格（原值减除一定比例后的价值）。而在二手房交易涉及的契税、土地增值税中，申报价格若不合理，税务机关可能启动评估或核定程序确定计税价格。 第四步：辨析计税价格相关的关键问题与风险点 价格明显偏低且无正当理由 ：这是引发税务机关启动“核定”或使用“组成计税价格”的主要情形。“正当理由”可能包括商品滞销、破产清算、关联企业间调整等，但需有合理解释和证据支持。 与关联交易定价的关联 ：关联企业之间的交易价格必须符合独立交易原则。否则，税务机关有权按照合理方法（如可比非受控价格法）调整其计税价格，进行特别纳税调整。 发票管理的重要性 ：作为记载交易价格的主要凭证，发票是确定计税价格的首要依据。虚开、低开发票直接影响计税价格，属于重大税收违法行为。 纳税人的权利与义务 ：纳税人对税务机关核定的计税价格有异议时，有权提供证据进行陈述、申辩，乃至申请行政复议或提起行政诉讼。 总之，计税价格是连接经济交易与税收债务的关键桥梁。理解其确定规则，对于准确履行纳税义务、防范税务风险以及进行合理的税收筹划都至关重要。