城市维护建设税 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据而征收的一种附加税。它专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 第一步：理解其根本属性——附加税 城市维护建设税本身没有独立的征税对象。它的存在完全依附于纳税人实际缴纳的“增值税”和“消费税”（简称“两税”）。 你可以把它想象为“两税”的一个固定比例的“附加费”。如果某个时期你没有缴纳增值税和消费税，那么本期也就不需要缴纳城市维护建设税。 这种设计使得它的税源稳定，能随着主体税收的增长而同步增长，为城市基础设施建设提供了稳定的资金来源。 第二步：掌握核心要素——计税依据与税率 计税依据 ：是你 实际缴纳 的增值税和消费税的税额之和。这里的关键是“实际缴纳”，即经过所有计算、抵扣、减免后，最终进入国库的净税额。它不包括税务机关查补的“两税”及相应的罚款、滞纳金。 税率 ：采用地区差别比例税率，根据纳税人所在地的不同分为三档： 纳税人所在地在市区的 ：税率为 7% 。 纳税人所在地在县城、镇的 ：税率为 5% 。 纳税人所在地不在市区、县城或镇的 ：税率为 1% 。 对于跨地区经营、流动经营等特殊情况，缴纳地点和适用税率有具体规定，一般按经营地或缴纳“两税”所在地的税率执行。 第三步：学会计算与申报缴纳 计算公式 ： 应纳税额 = (实际缴纳的增值税额 + 实际缴纳的消费税额) × 适用税率 举例 ：某公司位于市区，本月实际缴纳增值税100万元，实际缴纳消费税20万元。 计税依据 = 100万 + 20万 = 120万元 适用税率（市区）= 7% 本月应纳城市维护建设税 = 120万 × 7% = 8.4万元 申报缴纳 ：由于其附加税性质，城市维护建设税的纳税期限、地点等，原则上与增值税、消费税的规定保持一致，在申报缴纳“两税”时同时申报缴纳。 第四步：了解税收优惠与主要政策要点 税收优惠 ：通常随同“两税”的减免而减免。主要有两类： 直接减免 ：对“两税”实行先征后返、即征即退的，除另有规定外，其附征的城市维护建设税不予退还。但“两税”被直接免征或减征的，城市维护建设税同时免征或减征。 特殊优惠 ：例如，为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 进口环节不征 ：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。因为这部分税收不是在境内“维护建设”的受益范围内发生的。 与教育费附加的关系 ：它常与另一个附加税费——教育费附加（及地方教育附加）一同被提及和计算。两者计税依据相同，但税率和用途不同（教育费附加用于发展地方教育事业）。 总结 ：城市维护建设税是一种设计巧妙的附加税，它紧密挂钩于增值税和消费税，根据纳税人所在地的行政区划适用不同税率，为特定公共产品的供给（城市维护建设）提供了稳定、专用的资金来源。其计算简单，征管便利，是中国现行税制中具有明确受益税性质的重要税种。