异常增值税扣税凭证 异常增值税扣税凭证，是指增值税一般纳税人取得并用于申报抵扣的增值税专用发票等凭证，经税务机关系统筛查、大数据分析或税收核查，发现其开具、取得或使用过程中存在不符合规定、涉嫌虚开或存在其他疑点和风险的凭证。 第一步：异常凭证的常见情形 根据现行税收法规，出现以下情形的增值税专用发票等凭证，通常会被税务机关认定为异常凭证： 纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具的发票。 非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。 增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的发票。 经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等风险。 商贸企业购进、销售货物名称严重背离，或生产企业的能耗、物耗与产出品严重不匹配。 直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过虚假地址、联系方式等手段无法联系的企业开具的发票。 经税务机关核查，接受发票的企业与开票方没有真实的交易往来，或交易的资金流、货物流、发票流不一致。 第二步：异常凭证的税务处理流程（针对受票方） 当企业取得的增值税扣税凭证被认定为异常凭证时，将触发一系列税务处理程序： 暂时中止抵扣与出口退税 ：主管税务机关会向受票企业送达《税务事项通知书》。企业应在收到通知书的当期（即税款所属期），首先对该异常凭证已申报抵扣的增值税进项税额作“进项税额转出”处理；若该凭证已用于办理出口退税，应暂停办理退税；若已办理出口退税，税务机关有权暂扣其应退税款或要求提供担保。 核实期与申诉权利 ：受票方有权利也有义务对异常凭证进行核实。企业可以向主管税务机关提供相关合同、银行转账凭证、货物运输单据、入库记录等证明材料，证明其交易的真实性。 税务机关核实与最终处理 ：主管税务机关将对企业提交的材料进行核实，并根据核实结果做出最终处理： 核实无误（交易真实合法） ：若税务机关确认交易真实、已申报纳税且无其他违规，会解除异常状态，通知企业可以继续申报抵扣该进项税额或办理出口退税。 核实有问题 ：若核实后确认凭证确属虚开、伪造或交易不实，则该凭证不得用于抵扣、退税或税前扣除。企业需要补缴已抵扣的税款、已退的税款，并可能面临滞纳金和罚款。 第三步：对企业的深远影响与风险管理 异常凭证的处理不仅涉及单笔税款，更关乎企业整体的税务健康： 现金流冲击 ：大额进项税额被要求转出或退税被暂停，会直接增加企业当期应纳税额，造成显著的现金流压力。 纳税信用评级 ：涉及异常凭证且处理不当，可能导致企业的纳税信用等级被降级（如降至D级）。D级纳税人将面临发票领用受限、出口退税严格审核、加大稽查频次等严厉惩戒措施。 引发全面稽查 ：一张异常凭证可能成为导火索，导致税务机关对该企业一定时期内的所有涉税事项展开全面深入的税务稽查。 刑事风险 ：如果查实企业主观故意接受虚开发票用以偷逃税款，金额达到一定标准，相关责任人可能承担刑事责任。 核心管理要点 ：企业应建立完善的发票内控机制。在业务前端，加强对供应商的资质审查（如税务状态、经营规模匹配度）；在取得发票时，立即通过官方发票查验平台验证真伪，核对票面信息与合同、物流是否一致；在财务入账环节，确保资金流、发票流、货物流（或服务流）的“三流合一”，并妥善保管所有业务链条的原始凭证，以备核查。