已申报抵扣的异常扣税凭证处理 基本概念 核心定义 ：“已申报抵扣的异常扣税凭证”是指增值税一般纳税人已经将其作为合法有效的凭证，将其上注明的税额在申报期内计入了“进项税额”并进行了抵扣，但事后该凭证被税务机关系统或人工核查认定为“异常”的增值税扣税凭证。 关键要素解析 ：这个定义包含三个核心环节： “已申报抵扣” （纳税人已完成抵扣操作）、 “异常” （凭证本身或相关业务被认定存在问题）、 “事后发现” （问题发生在抵扣之后）。这是其区别于“取得时即发现异常”的关键。 凭证为何被认定为“异常” “异常扣税凭证”的范围由国家税务总局公告（如国家税务总局公告2019年第38号）明确规定。常见的、可能导致已抵扣凭证被追认为“异常”的情形包括： 失控发票 ：开票方因走逃（失联）、非正常户等原因，导致其开具的发票被认定为“失控发票”。 作废发票 ：开票方在开具后已经作废，但受票方仍用于抵扣。 虚开发票 ：经税务机关稽查认定，开票方与受票方之间没有真实交易，或开具金额、数量等内容不实。 非正常户未申报或虚报 ：开票方被列为非正常户，且其对应属期开具的发票未申报或申报不实。 比对不符 ：发票的电子信息与纸质信息不一致，或与纳税申报表比对不符。 涉及偷逃骗抗税 ：开票方因偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等违法行为被查处，其开具的相关发票。 税务机关的处理流程与纳税人的应对义务 发起与推送 ：通常由开票方主管税务机关发现其异常情况后，将相关发票信息录入系统，标记为“异常凭证”。系统会自动将信息推送至受票方主管税务机关。 受理与通知 ：受票方主管税务机关接收到信息后，会通过《税务事项通知书》等形式，书面通知受票方纳税人（即您）。 纳税人的首要义务——作进项税额转出 ：纳税人在收到通知后，无论是否认同、是否提出核实申请，都必须 先行 将涉及该异常凭证的进项税额，在通知送达的当期（或次月）的增值税申报表中，通过“进项税额转出”栏目全额转出。这意味着已经抵扣的税款需要立即补缴。 纳税人的救济与核实申请权利 申请核实 ：纳税人对税务机关的认定有异议，认为其业务真实、凭证合法，可以自收到《通知书》之日起一定期限内（如10个工作日内），向主管税务机关提出书面核实申请，并提供相关证明材料（如合同、付款凭证、物流单据、会计记录等）。 核实结果与处理 ： 经核实业务真实有效 ：若税务机关核实后，确认纳税人业务真实、取得了有效凭证且无其他违规，则出具允许继续抵扣的书面结论。纳税人可凭此结论，将转出的进项税额重新计入抵扣。 经核实存在问题或未申请核实 ：若核实后发现业务不真实，或纳税人未在规定期限内申请核实，则已转出的进项税额不得再抵扣。若涉及偷逃税款，还将面临滞纳金和罚款。 总结与核心要点 核心逻辑 ：国家对增值税抵扣链条实施“以票控税、动态监控”，已抵扣的凭证后续被发现疑点时，采用“ 先处理（转出）、后核实 ”的机制，以迅速控制税款流失风险。 纳税人行动线 ： 收到通知 -> 当期必须转出补税 -> 及时申请核实（如有异议）-> 等待核实结果（决定是永久损失税款还是可以恢复抵扣） 。 根本预防 ：企业应加强发票管理，在取得发票时通过官方平台核验真伪，并确保业务真实、证据链完整（“三流一致”或“四流一致”），这是应对后续潜在“异常”认定的最坚实基础。