税收黑名单 税收黑名单，或称税收违法“黑名单”，是指税务机关依照法律规定，将发生重大税收违法失信行为的纳税人及其相关责任主体的信息予以公布，并实施联合惩戒的制度。这个制度旨在通过多部门信息共享和协同监管，加大对严重税收违法行为的惩戒力度，营造公平诚信的税收环境。 第一步：制度设立的目的与法律依据 核心目的 ：税收黑名单制度并非简单的“曝光”，其主要目的是构建“一处失信、处处受限”的联合惩戒格局。通过将违法信息推送给发改委、市场监管、金融、海关、出入境等多部门，使失信主体在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、高消费、出境等多方面受到限制，显著提高税收违法成本。 法律依据 ：主要依据是《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则。具体的操作规范由国家税务总局发布的《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》等规章进行细化。这些法规明确了哪些行为属于“重大税收违法失信行为”、公布哪些信息、如何公布以及如何进行联合惩戒。 第二步：哪些行为会被列入税收黑名单？ 并非所有税收违法行为都会上榜。根据规定，“重大税收违法失信行为”通常指达到一定涉案金额、性质恶劣、后果严重的行为，主要包括： 偷逃税款 ：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款，且 欠缴税款金额在100万元以上 ，并且占应纳税额10%以上的。 骗取出口退税 ：以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款， 数额在100万元以上 的。 暴力抗税 ：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。 虚开发票 ：包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票（如农产品收购发票等）， 虚开税款金额在100万元以上 ，或致使国家税款被骗取50万元以上的。 其他严重情节 ：如税务代理机构违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或少缴税款，金额巨大的；以及其他性质恶劣、社会影响大的税收违法行为。 第三步：信息公布的具体内容与流程 公布内容 ：会公布失信主体的名称（姓名）、统一社会信用代码（身份证号码）、注册地址、法定代表人（负责人）或实际负责人信息、主要违法事实、相关法律依据、税务处理及处罚情况、实施联合惩戒和信用修复情况等。 不会公布商业秘密和个人隐私 。 基本流程 ： 案件查实 ：税务机关依法对违法行为作出最终处理、处罚决定。 确定公布 ：对符合标准的案件，由作出处理决定的税务机关确定为公布对象。 提前告知 ：在公布前，税务机关会书面告知当事人，告知其将被列入黑名单的事实、理由、依据及其享有的陈述、申辩权利。 对外公布 ：通过国家税务总局网站、“信用中国”网站、省级税务机关门户网站等渠道向社会公示。 推送信息 ：将信息推送给参与联合惩戒的各部门。 第四步：被列入黑名单的后果（联合惩戒） 这是该制度的核心威慑力所在。一旦上榜，惩戒措施是全方位的： 税务管理方面 ：纳税信用等级直接判为D级，适用严格的发票管理、出口退税审核和税收检查措施。 经营融资方面 ：限制参与政府投资项目、限制取得政府供应土地、限制发行企业债券、限制获得金融贷款和授信。 个人行为方面 ：对于失信主体的法定代表人、实际负责人、财务负责人等，限制其乘坐飞机、高铁高等级座位，限制入住星级以上宾馆，限制购买不动产，限制出境等。 荣誉评选方面 ：限制其获得相关荣誉称号，如守法诚信示范企业等。 第五步：如何退出税收黑名单（信用修复） 制度并非“永久性惩罚”，设立了信用修复机制，给予当事人改过自新的机会。 提前停止公布 ：信息公布期限一般为 3年 。如果当事人符合以下条件，可以在公布期满 前 申请提前停止公布： 按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金、罚款。 失信主体失信信息公布期间，未发生新的符合公布标准的税收违法行为。 流程 ：当事人向作出公布决定的税务机关提出申请，税务机关核实后，可以提前将其信息从公告名单中撤出，并停止实施联合惩戒措施。但相关违法记录仍会保存在税务系统内部，供管理参考。 综上所述，税收黑名单制度是一个集 “信息公示、联合惩戒、信用修复” 于一体的现代化税收监管工具。它通过跨部门协同，将税收违法的后果从单一的税务处罚扩展至社会经济活动的方方面面，极大地强化了对违法者的威慑，是构建社会信用体系、优化营商环境的关键一环。