税收滞纳金

1. 税收滞纳金是税务机关对未按期缴纳税款的纳税人、扣缴义务人，根据滞纳税款金额和滞纳天数，按日加收一定比例的金钱给付义务。其本质是税收征管中的行政强制措施，目的是督促纳税人及时履行纳税义务，补偿国家因税款延迟入库造成的财政损失。

2. 税收滞纳金的计算需同时考虑三个核心要素：

   • 滞纳税款基数：指纳税人逾期未缴纳的税款本金（不含罚款等其他金额）
   • 滞纳天数：从税法规定的税款缴纳期限届满次日起，至实际缴纳税款当日止的连续天数
   • 加收比例：按日加收滞纳税款的万分之五（0.05%）

   计算公式为：滞纳金=滞纳税款×0.05%×滞纳天数。例如某企业应于3月15日前缴纳10万元税款，但直至4月5日才缴纳，滞纳天数为21天，需加收10万×0.05%×21=1050元滞纳金。

3. 滞纳金的征收具有法定强制性和持续累积性：

   • 税务机关无需另行通知即可直接加收
   • 节假日不中断计算，破产清算时优先于普通债权受偿
   • 单日计算比例固定，但长期累积可能超过本金（如734天可达本金的36.7%）

4. 特殊情形处理规则：

   • 税务机关责任：因税务机关失误导致少缴税款，3年内补征时不加收滞纳金
   • 不可抗力：经省级税务机关批准，可中止滞纳金计算
   • 破产清算：滞纳金计算截止到法院裁定受理破产申请之日
   • 与罚款并处：行政处罚罚款与滞纳金需同时缴纳

5. 救济途径与减免政策：

   • 对滞纳金决定不服可申请行政复议，复议期间不停止执行
   • 符合下列条件可申请减免：
     • 纳税人遭遇重大自然灾害等不可抗力
     • 税务机关信息系统故障导致申报困难
     • 经税务机关审批的特殊困难情形
   • 申请减免需提交书面说明及证明材料，由县级以上税务机关审批