进项税额 进项税额是指纳税人在购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，支付或负担的增值税额。其核心原理是“以票控税”，即凭合法增值税扣税凭证（如增值税专用发票）抵扣销项税额，减少实际缴纳的税款。以下分步骤详解： 一、进项税额的产生条件 主体资格 ：仅适用于增值税一般纳税人（小规模纳税人不得抵扣）。 业务关联性 ：必须用于增值税应税项目，如销售货物或提供应税服务。 凭证合法性 ：需取得合法扣税凭证，包括： 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或销售发票 完税凭证（境外服务代扣代缴增值税） 时效性 ：凭证需在认证或勾选期限内（目前一般为360天）申报抵扣。 二、进项税额的计算方法 凭票抵扣 ： 例如：购进原材料取得专用发票，注明金额1万元，税率13%，进项税额=10,000×13%=1,300元。 计算抵扣 ： 购进农产品时，按发票金额×扣除率（如9%）计算进项税额。 例如：收购农产品发票金额5,000元，进项税额=5,000×9%=450元。 三、不得抵扣的进项税额 以下情况即使取得合法凭证也不得抵扣： 用于非应税项目 ：如集体福利、个人消费（如职工食堂购食材）。 免税项目 ：专门用于免税产品的购进货物。 异常凭证 ：虚开、失联发票或非正常户开具的凭证。 损失转出 ：因管理不善导致货物被盗、霉变，需将已抵扣进项税额转出。 四、进项税额的抵扣流程 认证/勾选 ：通过增值税发票综合服务平台确认抵扣意向。 填写申报表 ：在《增值税及附加税费申报表》附列资料（二）中填报数据。 自动计算抵扣 ：税务系统比对销项税额后，生成当期应纳税额。 公式： 应纳税额=销项税额－（进项税额－进项税额转出） 五、特殊政策：加计抵减与留抵退税 加计抵减 ：特定行业（如现代服务业）按进项税额的5%~15%加计抵扣，直接减少应纳税额。 留抵退税 ：当期未抵扣完的进项税额可结转下期，或符合条件时申请退还（如先进制造业）。 六、实务案例 某制造企业当月业务： 购进原材料：专用发票税额26,000元 支付水电费：专用发票税额1,300元 职工福利购礼品：专用发票税额260元（不得抵扣） 当期销项税额：40,000元 计算 ： 可抵扣进项税额=26,000+1,300=27,300元 应纳税额=40,000－27,300=12,700元 通过以上步骤，可系统掌握进项税额的确认、计算、抵扣及风险控制，实现合规节税。