加速折旧

加速折旧是税法允许企业对固定资产在使用初期计提比直线法更高折旧额的税收优惠方法，其核心在于通过前期多提折旧减少应纳税所得额，从而递延纳税义务。

1. 基本原理

   • 固定资产价值随使用年限递减，但技术更新可能导致资产实际价值下降速度快于物理损耗
   • 税法允许在资产使用前期的折旧年限内提高年度折旧比例，使成本回收速度高于直线法
   • 例如：某设备价值100万元，税法规定5年折旧。直线法每年折旧20万元，加速折旧可能前两年每年折旧30万元，后三年每年折旧10万元

2. 具体实现方式

   • 双倍余额递减法：每年折旧率=2/使用年限×年初净值（最后两年改用直线法）
   • 年数总和法：年折旧率=剩余使用年限/使用年限总和×原值
   • 一次性扣除：特定条件下允许购入当年全额计提折旧（如中国针对500万元以下设备）

3. 税收影响机制

   • 前期多提折旧→减少账面利润→降低当期应纳税所得额→减少所得税支出
   • 后期折旧额递减→利润增加→所得税上升
   • 总体纳税额不变，但获得货币时间价值，相当于政府提供无息贷款

4. 适用条件与限制

   • 通常限定特定行业（如高新技术、制造业）或资产类型（研发设备、环保设施）
   • 需办理税务备案并保存资产购置凭证
   • 会计处理与税务申报可差异：财务报表按直线法，税务申报用加速法

5. 政策效应分析

   • 激励企业更新设备：通过税收优惠降低投资实际成本
   • 刺激经济增长：促进制造业投资和技术升级
   • 财政收入影响：造成当期税收减少，但长期可通过扩大税基弥补