税务稽查 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查和处理的一系列活动。以下分步骤详解： 稽查的基本概念 税务稽查是税收征管的关键环节，旨在监督税法执行，防止税收流失。其法律依据主要包括《税收征收管理法》及实施细则。稽查对象涵盖企业、个体工商户、自然人等所有涉税主体，重点关注申报真实性、凭证合法性及税款计算准确性。 稽查的类型与启动条件 常规稽查 ：按年度计划随机抽取纳税人进行例行检查。 专项稽查 ：针对特定行业或涉税风险领域（如虚开发票、跨境避税）展开集中调查。 举报稽查 ：根据内部线索或公众举报启动，需证据初步核实。 启动条件包括：税收数据异常、关联交易风险、第三方信息比对差异等。 稽查流程详解 选案阶段 ：通过大数据分析（如金税系统）筛选风险纳税人，生成稽查名单。 检查阶段 ： 提前3日送达《税务检查通知书》，突击检查除外。 调取账簿、凭证、合同等资料，可运用电子取证技术恢复删除数据。 实地核查生产经营场所，询问相关人员并制作笔录。 审理阶段 ：稽查部门复核证据，认定违法事实，听取纳税人陈述申辩。 执行阶段 ：送达《税务处理决定书》，追缴税款、滞纳金，涉及犯罪的移送司法机关。 纳税人的权利与义务 义务 ：配合检查、提供真实资料、及时补缴税款。 权利 ： 申请回避与稽查有利害关系的工作人员。 对稽查结果提出行政复议或行政诉讼。 要求税务机关对商业秘密保密。 典型案例与风险防范 案例 ：某企业通过虚增成本少缴企业所得税，稽查人员通过资金流与发票流比对，发现资金回流证据，最终定性偷税并处以0.5倍罚款。 防范措施 ： 确保四流一致（合同、发票、资金、货物流）。 定期开展税务健康检查，留存完整凭证。 利用预约定价安排规避转让定价风险。 稽查与纳税评估的区别 | 维度 | 税务稽查 | 纳税评估 | |----------------|----------------------------------|----------------------------------| | 法律性质 | 行政执法行为 | 管理服务行为 | | 手段 | 可采取税收保全、强制执行 | 以约谈、提示为主 | | 结果 | 可能涉及行政处罚或刑事责任 | 通常以补税整改结束 | 通过以上步骤，可系统理解税务稽查的运作机制及应对策略，强化税收合规意识。