边际税率 边际税率是指纳税人增加一单位应税收入所适用的税率，即最后一单位收入中用于纳税的百分比。在累进税制中，不同收入区间对应不同税率，边际税率随收入增加而提高。例如，某税制规定：收入0-50,000元部分税率10%，50,001-100,000元部分税率20%。若某人收入60,000元，其应纳税额为50,000×10% + 10,000×20% = 7,000元。此时，若收入增加1元至60,001元，新增1元收入适用20%税率，因此边际税率为20%。 边际税率的计算需明确税制结构。在累进税制下，需确定纳税人所处收入区间对应的税率。例如前例中，收入60,000元时处于第二区间（50,001-100,000元），边际税率即为20%。若收入为50,000元，增加1元收入将进入第二区间，边际税率从10%变为20%。实际计算中，需注意起征点、免征额等调整因素。例如，若存在15,000元免征额，则应税收入需从总收入中扣除免征额后再适用税率。 边际税率直接影响经济决策。高边际税率可能降低工作积极性，因为额外收入的税负较高；影响投资选择，因为税后回报率变化；改变消费储蓄行为，例如利息收入的边际税率影响储蓄意愿。在政策设计中，边际税率是平衡税收公平与效率的关键参数。例如，降低高收入群体的边际税率可能激励生产，但可能加剧收入不平等。 边际税率与平均税率（总税额除以总收入）需区分。例如前例中，收入60,000元时总税额7,000元，平均税率约为11.7%，但边际税率为20%。两者差异反映了税制累进程度：边际税率高于平均税率时，税制为累进性。政策分析中，边际税率更适用于评估行为激励，而平均税率更适用于衡量整体税负。 实际应用需结合税制细节。例如我国个人所得税采用七级累进税率，年应纳税所得额超过96,000元至300,000元部分边际税率为20%。跨国比较时，需考虑各国税级划分、税收优惠等差异。动态分析中，通货膨胀通过“税级攀升”推高边际税率（名义收入增加使纳税人进入更高税级），因此需指数化调整税制以保持实际税负稳定。