税收核定
税收核定是税务机关根据纳税人申报的资料或依职权收集的信息，依法确定纳税人应纳税额的具体行政行为。以下分步骤说明其核心内容：

1. 核定的前提条件

   • 纳税人未按规定办理纳税申报，或申报内容明显不实；
   • 税务机关因纳税人账簿缺失、记录混乱等原因无法准确查账；
   • 法律明确规定可直接核定税额的情形（如对小型个体工商户的定期定额征收）。

2. 核定方法的选择
   税务机关需按法定顺序或合理性原则选择以下方法之一：

   • 参照同类行业水平：比对经营规模、地段相似的纳税人利润水平；
   • 成本加合理利润：根据生产成本、费用推算应税收入；
   • 耗用原材料测算：通过单位产品原料消耗量反推产量和销售额；
   • 其他合理方法：如银行资金流水分析、第三方平台数据验证等。

3. 核定程序的关键环节

   • 调查取证：通过现场检查、询问、调取合同单据等方式收集证据；
   • 告知与听证：初步核定结果需书面告知纳税人，对税额争议较大时可能组织听证；
   • 核定文书送达：出具《税务事项通知书》，明确税额、计税依据和法律依据。

4. 纳税人的权利与救济

   • 对核定结果不服的，可申请行政复议或行政诉讼；
   • 提供完整账簿凭证后，可申请转为查账征收；
   • 若核定明显过高，有权要求税务机关说明具体计算过程。

5. 特殊情形下的核定应用

   • 关联交易调整：对违背独立交易原则的转让定价行为进行特别纳税调整；
   • 跨境电商税务处理：通过平台交易数据核定境内无实体经营者的应纳税额。

6. 核定与征管效率的关系
   税收核定简化了征管流程，但需平衡执法风险：

   • 避免“一刀切”导致税负不公；
   • 运用大数据动态校准行业参考标准，提升准确性。