应纳税所得额
应纳税所得额是指纳税人在一个纳税年度内，按税法规定计算出的应缴纳所得税的收益基数。它是计算所得税的直接依据，通常需要从总收入中扣除法定成本、费用、免税项目等后的余额。

1. 基本概念解析
   应纳税所得额并非全部收入，而是“可税收入”部分。例如，个人工资收入中需减去基本减除费用（如起征点）、专项扣除（社保等）和专项附加扣除（子女教育等）；企业利润则需调整非应税收入、免税收入及以前年度亏损等。核心公式为：
   应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损

2. 计算步骤分解（以企业所得税为例）

   • 确定收入总额：包括销售货物、提供劳务、转让财产等所有货币与非货币形式收入。
   • 减去不征税收入：如财政拨款、依法收取的行政事业性收费等。
   • 减去免税收入：如国债利息收入、符合条件的股息红利等。
   • 扣除成本费用：包括合理工资支出、研发费用、广告宣传费等，但需符合税法规定的扣除标准（例如业务招待费按发生额60%且不超过营收5‰扣除）。
   • 弥补以前年度亏损：企业五年内的亏损可结转抵扣当年利润。

3. 调整项目与税法差异
   会计利润与应纳税所得额常因税法规定产生差异，例如：

   • 永久性差异：罚款、滞纳金等不得税前扣除；
   • 暂时性差异：固定资产折旧方法不同（税法要求加速折旧时需纳税调减）。

4. 实际应用示例
   某企业年会计利润100万元，其中含国债利息5万元（免税），支付行政罚款2万元（不得扣除），当年研发费用加计扣除比例为100%。则：
   应纳税所得额 = 100万 - 5万（免税） + 2万（罚款调增） - 研发费用加计扣除额
   （注：具体研发费用数值需根据实际支出计算）

5. 常见误区提醒

   • 应纳税所得额≠账面利润：需严格按税法调整；
   • 扣除凭证要求：所有扣除项需合法有效凭证（如发票）；
   • 个人综合所得汇算清缴时，需合并工资、稿酬、劳务报酬等计算全年应纳税所得额。