企业所得税 企业所得税是对企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 第一步：理解纳税主体 企业所得税的纳税人包括两类： 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业 第二步：掌握征税对象 企业所得税的征税对象主要包括： 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 第三步：了解税率结构 基本税率为25%，同时设有优惠税率： 符合条件的小型微利企业：20% 国家重点扶持的高新技术企业：15% 非居民企业特定所得：10% 第四步：掌握应纳税额计算 计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 其中应纳税所得额的计算有两种方法： 直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 第五步：熟悉主要扣除项目 允许扣除的主要项目包括： 成本费用：与取得收入有关的合理支出 工资薪金：实际发放的合理工资支出 职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分 工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分 职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰ 广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入15%的部分 第六步：了解税收优惠 主要税收优惠包括： 免税收入：国债利息收入、符合条件的股息红利等 减免税优惠：农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目等 加计扣除：研发费用、安置残疾人员工资等 税额抵免：购置环境保护、节能节水等专用设备的投资额 第七步：掌握征收管理 征收方式：按年计算，按月或按季预缴，年度汇算清缴 纳税地点：居民企业以企业登记注册地为纳税地点 纳税期限：月份或季度终了之日起15日内预缴，年度终了之日起5个月内汇算清缴